Трансфертное ценообразование: тенденции налогового законодательства

В рамках консультационных услуг по трансфертному ценообразованию хотелось бы обратить внимание наших клиентов, коллег на общемировые тенденции, касающиеся построения налоговых моделей транснациональных компаний, а также вопросов вывода прибыли из-под налогообложения.

В 2013 году ОЭСР был опубликован План действий в отношении размывания налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (план BEPS) – Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting.

Основные постулаты:

•        Глобализация оказывает влияние на национальные экономики

•   Глобализация оказывает влияние на режимы налогообложения доходов корпораций

•      Как экономика становится более интегрированной, также происходит и в корпорациях

•      Такое развитие открыло новые возможности для транснациональных корпораций значительно снизить налоговую нагрузку

•  Прибыль должна облагаться налогом там, где осуществляются функции, стимулирующие прибыль, и где создается стоимость.

В целях минимизации размывания налогооблагаемой базы и перемещения прибыли странам предлагается изучить, в какой степени их внутреннее законодательство способствует BEPS, и обеспечить, чтобы международные и внутренние правила налогообложения не позволяли и не поощряли многонациональные корпорации сокращать общую сумму уплаченных налогов посредством искусственного перемещения прибыли в юрисдикции с низкими налогами.

Также лидеры государств полностью одобрили предложение ОЭСР по поводу создания глобальной модели для многостороннего и двустороннего автоматического обмена информацией.

Рассматриваемые вопросы:

•    Продажи цифровых товаров и услуг – выявление особенностей и подготовка к разработке международных правил налогообложения,

•       Изменения в Model Tax Convention,

•    Работа по усилению национальных правил налогообложения для контролируемых иностранных компаний, устранение несоответствий. В частности, режим налогообложения заемного финансирования, предоставляемого связанными сторонами, страхования и других внутригрупповых финансовых операций (возможно - отдельный метод ЦО в отношении займов),

•    Разработка изменений в Рекомендации ОЭСР по трансфертному ценообразованию,

•     Разработка правил в отношении внутригруппового перемещения НМА, искусственного разделений прав собственности на активы,

•     Разработка правил ТЦО в отношении высокорисковых операций (а)обстоятельства, когда операции могут быть реклассифицированы, б) операции, когда применяются методы, в частности распределения прибыли в контексте глобальных цепей поставок, в) защита против таких типов распределяемых платежей, как управленческие расходы и расходы на содержание головного офиса,

•      Разработка рекомендаций в отношении сбора информации (данных) и в отношении методологии анализа информации,

•      Рекомендации в отношении национальных правил налогообложения в целях противодействия агрессивному налогообложению,

•       Изменения в отношении Документации и формата Уведомления,

•     Анализ эффективности общих правил в отношении контролируемых иностранных компаний, правил недостаточной капитализации и применения договоров об избежании двойного налогообложения.

Данные вопросы рассматриваются участниками в течение определенного периода, и до сентября 2015 года должны быть выработаны конкретные решения (План-график опубликован в Приложении А к плану BEPS). Особое внимание, в первую очередь, уделяется таким аспектам трансфертного ценообразования, как документация по сделкам, в частности по сделкам с НМА, высокорисковым операциям, сбору информации по трансфертным сделкам.

Хотелось бы отметить, что данный проект затрагивает и развивающиеся страны, которые не являются участниками ОЭСР.

Руководитель департамента

Корпоративных финансов

АКГ «Листик и Партнеры»

Вершинина Мария