Налоговики разъяснили, как отразить в 6-НДФЛ за полугодие мартовскую зарплату, выплаченную в апреле

Федеральная налоговая служба выпустила еще одно письмо, посвященное заполнению расчета 6-НДФЛ. В частности, чиновники уточнили, что строки 100 — 140 раздела 2 расчета заполняются без разбивки по налоговым ставкам. Кроме того, налоговики объяснили, как отразить в расчетах 6-НДФ за первый квартал и за полугодие мартовскую зарплату, которая была выплачена в апреле (письмо от 27.04.16 № БС-4-11/7663).

Как известно, в разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются даты фактического получения физлицами дохода и даты удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.  В налоговом ведомстве уточняют, что строки 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются без разбивки по налоговым ставкам, примененным к фактически полученным физлицами доходам. При этом если данные раздела 2 могут быть размещены на меньшем количестве страниц, чем сформировалось в связи с заполнением нескольких разделов 1 (то есть если в разделе 2 остаются незаполненные знакоместа), то во всех пустых знакоместах раздела 2 нужно проставить прочерки.

Кроме этого, авторы письма напомнили, что по строкам 100 — 140 отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Например, если работникам зарплата за март 2016 года была выплачена 11 апреля, а НДФЛ перечислен 12 апреля, то сумма удержанного и перечисленного налога включается только в раздел 1 расчета за I квартал. Отражать эту операцию в разделе 2 расчета за I квартал необязательно. В расчете за полугодие 2016 года данная операция отражается в разделе 2 следующим образом:

·   по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.03.2016;

·   по строке 110 «Дата удержания налога» — 11.04.2016;

·   по строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.04.2016;

·   по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2016/5/11055