Вчера Совфед одобрил "налоговые" законопроекты, в том числе – немаленький блок поправок в обе части НК, проходящий под кодовым названием "реализация основных направлений налоговой политики" (№ 1022670-7).
За время прохождения в Госдуме тема, связанная с имущественными налогами физлиц, некоторым образом дополнена по сравнению с первоначальной. Расскажем о новом и напомним о "старом".
Льготы, предоставленные "по умолчанию"
По существующему правилу, если физлицо, имеющее право на льготу по транспортному, земельному налогу или налогу на имущество, не подало в налоговый орган заявление, но сведения о праве на льготу налоговики получили "по своим каналам", то они должны предоставить льготу "автоматически" (9 абзац пункта 3 статьи 361.1, абзац 4 пункта 6 статьи 407, абзац 4 пункта 10 статьи 396 НК).
Это не работает, если гражданин сообщил в налоговую, что от своей льготы отказывается по собственной воле.
Но – с какого момента должна действовать такая льгота, сейчас не определено. Согласно будущей редакции названных норм в этом случае льгота будет предоставляться с момента, когда право на нее возникло, то есть – будет узаконен перерасчет "задним числом".
Кстати, налоговики уже обсуждают между собой, как применять новую норму – в письме от 11 ноября 2020 года № СД-4-21/18557@ ФНС ответила на вопросы своих управлений на эту тему.
Обновленная редакция нормы вступит в силу с момента официального опубликования закона. Но, поскольку она улучшает положение налогоплательщиков, то и применять ее можно будет "вглубь" – то есть, учитывать льготы в том числе за те периоды, когда этот закон еще не действовал (как и сказано в нем – с момента возникновения права на льготу).
Впрочем, ФНС недавно разъясняла, что при отсутствии заявления физлица подобное возможно и сейчас.
При этом, если после перерасчета потребуется направить налоговое уведомление – льготу могут учесть не более чем за три предыдущих года, поскольку взаимосвязь между перерасчетом и уведомлением установлена статьей 52 НК (это введено с 2019 года), и это правило новый закон не меняет.
Оно действует в отношении льгот, как запрошенных заявлением, так и предоставленных в беззаявительном порядке. Считается, что налоговое уведомление не нужно, если после перерасчета налог обнуляется. В этом случае пересчитать налог могут и за больший срок.
Другие перерасчеты
Налог на имущество физлиц в этом плане немного особый – если гражданин подал заявление на льготу, то независимо результата этот налог разрешено перерасчитывать не более чем за три предшествующих года (такое отдельно оговорено абзацем 2 пункта 6 статьи 408 НК). Это упраздняется.
Остается только упомянутое выше правило статьи 52 – не более чем за три года смогут пересчитать лишь в том случае, если результат требует налогового уведомления. Как и по остальным налогам.
Транспортный налог сейчас особняком в другом смысле – его могут пересчитывать задним числом в бОльшую сторону. В отличие от него, земельный налог и налог на имущество физлиц пересчитываются за прошлые годы только в уменьшение. С 1 июля 2021 года то же самое будет касаться и транспортного налога.
Таким образом, в итоге правила перерасчета всех имущественных налогов станут одинаковыми.
Разбитые автомобили
Новый закон установит правила освобождения от транспортного налога в случаях гибели ТС. Сейчас это в НК не закреплено и регулируется инструкциями ФНС, которые, к тому же, часто игнорируют налоговики на местах. После принятия закона исчисление налога будет прекращаться с первого числа месяца, в котором объект уничтожен.
В целом это коснется как физлиц, так и организаций. Налогоплательщик сможет подать заявление в налоговый орган по своему выбору, а физлица смогут в этих целях обращаться также и в МФЦ. Если не представлены подтверждающие документы – налоговики будут запрашивать их в соответствующих органах.
В отношении налога на имущество физлиц по разрушенному объекту недвижимости аналогичные правила уже существуют. Новый закон вводит процедуру проверки сведений, которые владелец уничтоженного объекта указал в заявлении.
Проверка будет длиться 30 рабочих дней, а при необходимости запросить сведения "из соседних коридоров власти" сможет на столько же продлеваться. После чего налоговый орган пришлет физлицу уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отказе.
Аналогичная процедура прописывается на случаи, когда физлицо сообщило об объекте недвижимости, который выбрало для льготного налогообложения, или о выборе участка, на который нужен "вычет на 6 соток".
Налог на новые дома – 60%
Вводится новый понижающий коэффициент для исчисления налога на имущество физлиц: 0,6 на случай, когда объект возник на четвертый год действия в регионе правил исчисления налога по кадастровой стоимости или позднее. Но платить уменьшенный налог можно будет только за первый год существования такого объекта.
В общем случае сейчас установлено, что с четвертого года применения в регионе кадастровой стоимости надо платить 100% налога – переходная формула, снижающая налог, действует только в первые три года. Новый коэффицент не будет применяться в отношении торгово-офисных объектов, принадлежащих физлицам.
В связи с тем, что с 1 января 2020 года налог на имущество физлиц не исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости, из НК уберут ряд атавизмов, в частности, оговорки насчет "инвентаризационных" налоговых ставок, а также статьи 402 и 404 НК, упоминающие "инвентаризационный" расчет налоговой базы. Останется статья 403, посвященная расчету налоговой базы по кадастровой стоимости.
Изменения кадастровой стоимости
Ко второму чтению в проект внесен ряд поправок относительно применения кадастровой стоимости земли или имущества, которая была изменена вследствие исправления ошибки, изменения характеристик объекта или приравнивания к рыночной.
Ряд правил убран из НК, взамен добавлена отсылка на законодательство о кадастровой оценке, в которое был внесен ряд поправок этим летом.
В итоге "от перестановки слагаемых сумма не меняется" – в смысле налогов почти все остается по-прежнему. Отметить можно лишь то, что теперь НК учтет возможность приравнивания кадастровой стоимости к рыночной по новым упрощенным правилам (сейчас – только по решению суда или комиссии, а в новой версии эти ограничения упраздняются).
Древние права
Госпошлину за регистрационные действия физлиц с имуществом не надо будет платить за регистрацию объектов, права на которые возникли до 1997 года, а также – за регистрацию права собственности на жилье, приобретенное в порядке соцподдержки взамен жилья, утраченного при чрезвычайной ситуации.
Сейчас гражданин должен уплатить госпошлину, даже если "старые" права отображаются в кадастре по инициативе какого-то органа.
© Audit-it.ru