При каждой выплате работникам аванса ИП удерживал НДФЛ. Сотрудники ИФНС, проверив 6-НДФЛ за 2017 год, решили, что так делать нельзя. Ведь по нормам НК датой фактического получения дохода в виде зарплаты физлицом признается последний день месяца, за который она начислена. К тому же, Минфин в последнее время совсем не хочет видеть в бюджете платежи по НДФЛ во второй половине месяца.
В общем, налоговики назвали перечислявшийся предпринимателем с авансов налог чем угодно, только не НДФЛ, и решили, что "правильного" НДФЛ они недополучили. Если же считать спорные суммы НДФЛом, то, значит, ИП платил их за свой счет, что недопустимо. Поэтому ИП квалифицирован как неплательщик, за которым числится недоимка. Штраф составил около 6 тысяч рублей.
Суды не разделили такого мнения (дело № А54-8727/2018). Уплата НДФЛ за счет налогового агента будет иметь место, когда налог уплачивается не "за налогоплательщика", а "вместо налогоплательщика", то есть не удерживается из дохода физлица, указала кассация (Ф10-4640/2019).
В данном же случае удержание имело место, так как на сумму налога уменьшался выдаваемый аванс. Так что спорные суммы – это именно НДФЛ, решили суды, а перечисление их раньше времени нарушения не образует.
Суды также припомнили старое письмо ФНС от 2014 года, в котором служба заверяла в отсутствии штрафа при досрочной уплате НДФЛ в бюджет. Кстати, известен случай, когда суды не нашли криминала в уплате НДФЛ вообще до его удержания у физлиц.