В чем польза от внутреннего контроля
Как часто директора и собственники предпринимают массу усилий для налоговой минимизации. При этом активно проявляется их творческий характер.
Однако к вопросам внутреннего контроля и руководители и собственники нередко относятся пренебрежительно, как к очередным бюрократическим требованиям законодательства. И перекладывают обязанности по организации внутреннего контроля на главного бухгалтера. На этом успокаиваются: внутренний контроль поручен грамотному специалисту, пусть он и вникает. Иногда после аудиторской проверки спросят у аудитора: "Как у нас обстоят дела с организацией учета и с внутренним контролем?"На самом деле внутренний контроль – это то, что должно интересовать прежде всего собственника(собственников). Аудиторы оценивают внутренний контроль потому, что им необходимо выдать заключение для пользователей отчетности, а основными пользователями отчетности являются собственники /инвесторы. Директор обязан организовать внутренний контроль с целью соблюдения интересов собственников.Потери компаний в отсутствие работающей системы внутреннего контроля (СВК) огромны. Наиболее часто встречаются следующие проблемы:
Элементы СВК | Примеры недостатков и проблем | Последствия |
Учредительные документы | Не прописан, либо не четко прописан порядок выхода участника из Общества (ООО) | До потери бизнеса |
Соблюдение законодательства | Отсутствие юридической службы. Игнорирование требований закона о проведении общих собраний участников/акционеров, порядка осуществления крупных сделок и сделок с заинтересованностью | Оспаривание сделок и решений миноритарием. До потери бизнеса |
Разделение полномочий | Уход ключевого сотрудника влечет потерю клиентов.После увольнения заместителя руководителя, исполнявшего обязанности последнего по доверенности "всплывают" странные договоры.Бесконтрольность выдачи доверенностей, расплывчатые формулировки в них | До потери бизнеса |
Защита "периметра" | Вахтер на входе (малые предприятия) либо собственная служба охраны (средние предприятия) | Утрата активов |
Материальная ответственность | МОЛ – начальник цеха. В его отсутствие (отпуск, болезнь) –материально ответственных лиц нет.Либо отсутствуют физические условия сохранности тмц в местах хранения (нет обособленного помещения с замком) | Утрата активов |
Защита информации | Отсутствие системы ограничения доступов к информации | До потери бизнеса |
Ценообразование | Отсутствие политики ценообразования | Слишком большие полномочия менеджерам по продажам по вопросам "гибкости" цен и скидкам влечет потерю рентабельности. Кроме того, возможны продажи на заведомо невыгодных для компании условиях в интересах друзей и родственников менеджера |
Санкционирование сделок | Отсутствие порядка согласования договоров. | Кабальные, либо невыгодные условия для организации в договоре, "пропущенные" при его подписании |
Возникновение налоговых рисков в связи с некорректными или неточными формулировками в договоре | ||
Непрозрачность критериев выбора поставщика. | Закупки по завышенным ценам на невыгодных для компании условиях | |
Отсутствие увязки операций по перечислению денежных средств с условиями договоров | Утрата финансовых активов | |
Управление персоналом | При приеме сотрудников не собираются (не проверяются) рекомендации | Высокая текучесть кадров, высокие расходы на обучение |
Система мотивации не увязана с целями и задачами бизнеса | Завышены расходы на оплату труда и/или занижена производительность сотрудников | |
Численность подразделений не увязана с целями и задачами бизнеса | ||
Управление запасами | Отсутствие нормативов расхода сырья на выпуск продукции.Затоваривание складов, в том числе неликвидамиОтсутствие контрольно-измерительной аппаратуры (весы и т.п.)Отсутствие контроля при пропуске тмц "за периметр"Инвентаризация проводится "для галочки" | Завышение материальных расходов.Простор для хищенийУтрата активов, в том числе в виде готовой продукции |
Управление дебиторской задолженностью | Отсутствие контроля за дебиторской задолженностью.Отсутствие сверок с контрагентами. Мотивация менеджеров зависит только от объемов продаж и не зависит от поступления денежных средств от покупателей | Завышенные расходы на привлечение финансовых ресурсов от внешних инвесторов |
Документооборот | Не организован, не регламентирован (стихийный) | Документы или не оформляются совсем, либо не подписаны ответственными лицами. Проследить, какая именно была операция – по этим документам не реально |
Учет | Черная бухгалтерия (не отражаемые в учете потоки закупа товаров, выручки, зарплаты сотрудникам) | Потери денежных средств (черная касса часто служит механизмом вывода средств с организации ее предприимчивыми сотрудниками).Кроме того, при расчете налога на прибыль не признается часть затрат предприятия (в виде стоимости неучтенных товаров, черной ЗП и т.п.). И отсутствие входного НДС в отношении не отражаемых в учете товаров). |
Как видим, эффект даже от самой агрессивной налоговой экономии ничтожно мал по сравнению с потерями бизнеса при ненадлежащей СВК.