В чем польза от внутреннего контроля

Как часто директора и собственники предпринимают массу усилий для налоговой минимизации. При этом активно проявляется их творческий характер.

Однако к вопросам внутреннего контроля и руководители и собственники нередко относятся пренебрежительно, как к очередным бюрократическим требованиям законодательства. И перекладывают обязанности по организации внутреннего контроля на главного бухгалтера. На этом успокаиваются: внутренний контроль поручен грамотному специалисту, пусть он и вникает. Иногда после аудиторской проверки спросят у аудитора: "Как у нас обстоят дела с организацией учета и с внутренним контролем?"На самом деле внутренний контроль – это то, что должно интересовать прежде всего собственника(собственников). Аудиторы оценивают внутренний контроль потому, что им необходимо выдать заключение для пользователей отчетности,  а основными пользователями отчетности являются собственники /инвесторы. Директор обязан организовать внутренний контроль с целью соблюдения интересов собственников.Потери компаний в отсутствие работающей системы внутреннего контроля (СВК) огромны. Наиболее часто встречаются следующие проблемы:

Элементы СВКПримеры недостатков и проблемПоследствия
Учредительные документыНе прописан, либо не четко прописан порядок выхода участника из Общества (ООО)До потери бизнеса
Соблюдение законодательстваОтсутствие юридической службы. Игнорирование требований закона о проведении общих собраний участников/акционеров, порядка осуществления крупных сделок и сделок с заинтересованностьюОспаривание сделок и решений миноритарием. До потери бизнеса
Разделение полномочийУход ключевого сотрудника влечет потерю клиентов.После увольнения заместителя руководителя, исполнявшего обязанности последнего по доверенности "всплывают" странные договоры.Бесконтрольность выдачи доверенностей, расплывчатые формулировки в нихДо потери бизнеса
Защита "периметра"Вахтер на входе (малые предприятия) либо собственная служба охраны (средние предприятия)Утрата активов
Материальная ответственностьМОЛ – начальник цеха. В его отсутствие (отпуск, болезнь) –материально ответственных лиц нет.Либо отсутствуют физические условия  сохранности тмц в местах хранения (нет обособленного помещения с замком)Утрата активов
Защита информацииОтсутствие системы ограничения доступов к информацииДо потери бизнеса
ЦенообразованиеОтсутствие политики ценообразованияСлишком большие полномочия менеджерам по продажам по вопросам "гибкости" цен и скидкам влечет потерю рентабельности. Кроме того, возможны продажи на заведомо невыгодных для компании условиях в интересах друзей и родственников менеджера
Санкционирование сделокОтсутствие порядка согласования договоров.Кабальные, либо невыгодные условия для организации в договоре, "пропущенные" при его подписании
Возникновение налоговых рисков в связи с некорректными или неточными формулировками в договоре
Непрозрачность критериев выбора поставщика.Закупки по завышенным ценам на невыгодных для компании условиях
Отсутствие увязки операций по перечислению денежных средств с условиями договоровУтрата финансовых активов
Управление персоналомПри приеме сотрудников не собираются (не проверяются) рекомендацииВысокая текучесть кадров, высокие  расходы на обучение
Система мотивации не увязана с целями и задачами бизнесаЗавышены расходы на оплату труда и/или занижена производительность сотрудников
Численность подразделений не увязана с целями и задачами бизнеса
Управление запасамиОтсутствие нормативов расхода сырья на выпуск продукции.Затоваривание складов, в том числе неликвидамиОтсутствие контрольно-измерительной аппаратуры (весы и т.п.)Отсутствие контроля при пропуске тмц "за периметр"Инвентаризация проводится "для галочки"Завышение материальных расходов.Простор для хищенийУтрата активов, в том числе в виде готовой продукции
Управление дебиторской задолженностьюОтсутствие контроля за дебиторской задолженностью.Отсутствие сверок с контрагентами. Мотивация менеджеров зависит только от объемов продаж и не зависит от поступления денежных средств от покупателейЗавышенные расходы на привлечение финансовых ресурсов от внешних инвесторов
ДокументооборотНе организован, не регламентирован (стихийный)Документы или не оформляются совсем, либо не подписаны ответственными лицами. Проследить, какая именно была операция – по этим документам не реально
УчетЧерная бухгалтерия (не отражаемые в учете потоки закупа товаров, выручки, зарплаты сотрудникам)Потери денежных средств (черная касса часто служит механизмом вывода средств с организации ее предприимчивыми сотрудниками).Кроме того, при расчете налога на прибыль не признается часть затрат предприятия (в виде стоимости неучтенных товаров, черной ЗП и т.п.). И отсутствие входного НДС в отношении не отражаемых в учете товаров).

Как видим, эффект даже от самой агрессивной налоговой экономии ничтожно мал по сравнению с потерями бизнеса при ненадлежащей СВК.

Как это исправить? Существует два пути:
1 путь "Системный
"Анализируются и описываются бизнес-процессы компании. Определяются контрольные процедуры для каждого бизнес-процесса. Формируются положения, инструкции для исполнителей. Организация "идет" от теории, от основ, прописывая стандарты, положения
Плюсы: комплексный подход, прочная основа для СВК.
Минусы: в начале процесса требуются ресурсы (кадровые, финансовые) для разработки системы.
2 путь "Рисковый
"Оцениваются риски по основным направлениям бизнеса (снабжение, продажи, кап.вложения и т.п.). Определяется направление, в котором по оценке собственников и руководства бизнес несет максимальные потери. И в первую очередь устанавливаются контрольные процедуры именно в этом направлении, как блок-посты.
Плюсы: быстрый эффект от мероприятий.
Минусы: все минусы "пожаротушения", когда проблема не предвидится, а решается по факту возникновения.Возможно, компании потребуется сначала "потушить" существующие пожары, но не дожидаясь следующих, перейти к системному подходу. 
Можно ли организовать эффективный СВК самостоятельно?
Да, можно. Необходимые условия для этого:-постановку СВК инициирует собственник;-при постановке СВК и разработке процедур контроля учитываются бизнес-процессы "как есть" и "как должно быть";-есть лицо (а на среднем и крупном предприятии – отдельное подразделение), которому поручены постановка и мониторинг функционирования СВК (служба внутреннего контроля);-за постановку (и осуществление) процедур внутреннего контроля хоз.операций отвечают лица, отличные от тех, кто эти операции выполняет.
-система мотивации персонала связана с вопросами постановки и функционирования СВК;
-при постановке СВК сопоставляются расходы на стоимость контрольных мероприятий и стоимость риска.

Итак:

Внешний контроль никогда не заменит контроль внутренний. Инициатор организации внутреннего контроля – собственник бизнеса. Он – главное заинтересованное лицо. Внутренний контроль можно организовать самостоятельно,  либо с помощью консультантов и аудиторов. Грамотный внутренний контроль позволяет существенно сократить потери в бизнесе и повысить эффективность компании. 
 
Паршкова Н.Б., аудитор,руководитель департамента общего аудитаООО "Листик и Партнеры"02.07.14
Посмотреть «Весь список»