Кто может применять «упрощенку»

Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса. В статье 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на УСН.

Кто не может стать "упрощенцем"

По правилам Налогового кодекса не имеют права стать «упрощенцами»:

·   фирмы, у которых есть филиалы. Если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом, и не указала это подразделение в качестве филиала в своих учредительных документах, то она вправе применять УСН при условии соблюдения норм главы 26.2 Налогового кодекса (письмо Минфина РФ от 12 мая 2014 г. № 03-11-06/2/22075);

·   банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды и инвестиционные фонды;

·   профессиональные участники рынка ценных бумаг;

·   ломбарды;

·   производители подакцизных товаров;

·   разработчики месторождений полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);

·   фирмы, занимающиеся игорным бизнесом;

·   нотариусы, занимающиеся частной практикой;

·   адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие формы адвокатских образований;

·   участники соглашений о разделе продукции;

·   лица, перешедшие на уплату ЕСХН;

·   фирмы с долей участия в них других компаний более 25%. Организации, на которые не распространяется данное ограничение, перечислены в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Не применяется данное правило также для фирм с долей участия в них РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, поскольку эти субъекты не подпадают под определение «организации» в целях применения налогового законодательства (письмо Минфина РФ от 2 июня 2014 г. № 03-11-06/2/26211);

·   организации и предприниматели со среднесписочной численностью работников более 100 человек;

·   организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 миллионов рублей;

·   казенные и бюджетные учреждения;

·   все иностранные компании на территории России;

·   организации и предприниматели, в установленные сроки не представившие уведомление о переходе на УСН;

·   микрофинансовые организации;

·   частные агентства занятости, которые занимаются предоставлением труда работников (с 1 января 2016 года).

Остальные, желающие начать работать на УСН, должны соответствовать определенным критериям: уровню дохода (организации), численности работников (организации и предприниматели) и остаточной стоимости основных средств (организации).

Стоит ли переходить на «упрощенку»

Если фирма получает невысокие доходы, то «упрощенка» – законный способ налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет четыре основных платежа в бюджет (ст. 346.11 НК РФ):

·   налог на прибыль (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам);

·   НДФЛ c доходов предпринимателя (за исключением доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах, дивидендов, а также подарков и призов стоимостью более 4000 руб.);

·   налог на имущество. Правда, с 2015 года организации на УСН должны уплачивают налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

·   НДС, кроме случаев, когда вы являетесь налоговым агентом, участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ), импортируете товары или выставляете покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Все остальные налоги, сборы и неналоговые платежи «упрощенцы» обязаны перечислять в общем порядке. В частности, это:

·   страховые взносы во внебюджетные фонды;

·   взносы по «травме»;

·   земельный налог;

·   транспортный налог;

·   госпошлина;

·   налог на имущество организаций (для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости);

·   таможенные пошлины и сборы.

В ряде случаев «упрощенцы» выполняют роль налоговых агентов, то есть платят налоги за других. Речь идет о таких платежах, как:

·   НДФЛ с выплат работникам и другим гражданам;

·   НДС при выплате доходов компаниям-нерезидентам;

·   налог на прибыль при выплате доходов компаниям-нерезидентам.

На наш взгляд, прежде чем переходить на «упрощенку», взвесьте, насколько выгодно для вас не платить НДС. Ведь освобождение от НДС не всегда является преимуществом. Например, фирмы, которые платят НДС, заинтересованы в том, чтобы зачесть входной налог из бюджета. Но, приобретая товары (работы, услуги) у «упрощенца», они лишаются этой возможности. Ведь «упрощенцы» выставляют покупателям счета-фактуры «без НДС». Поэтому в числе ваших потенциальных покупателей такие компании вряд ли окажутся.

Выгоднее всего применять упрощенную систему тем, кто торгует в розницу. Для их клиентов эта проблема не актуальна. Равно как и для тех, кто, тоже работая на «упрощенке», вынужден был перейти на «вмененку» или пользуется освобождением от НДС.

 © buhgalteria.ru