Для ИП
Фиксированные страховые взносы ИП в следующем году повысятся на 8%. Совокупный тариф составит 49 500 рублей.
Изменится подход к уменьшению налога по УСН и по ПСН на взносы ИП, уплачиваемые за себя. Это будут не уплаченные взносы в конкретном периоде, а подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде (для УСН) или в соответствующем году (для ПСН). Уменьшать налог по УСН можно будет за любой квартал на годовые взносы или на их часть, то же – для любого патента. При этом взносы могут и не быть уплаченными ни до уменьшения, ни вообще. Последствия их неуплаты будут такими же, как и в отношении всего остального – только пени, штрафы, взыскания.
По ПСН вводится ежегодная индексация налоговой базы, которую акцептовать должен будет каждый регион.
Акцизы
Акцизы на 2024 год по сравнению с 2023-м повысятся на 5%, в 2025 и 2026 относительно, соответственно, 2024-го и 2025-го повысятся на 4%. Будут исключения – на некоторые товары акцизы возврастут и в следующем году всего на 4%, как это и заложено на данный момент в НК.
НДС
- планируется "удорожание" без-НДС-ной передачи в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей. Этот ценз повысят до 300 рублей;
- ожидаются новшества по заявительному порядку возмещения НДС. Появится одно новое условие для его применения организациями, у которых уплаченные налоги за три предыдущих года – не менее 2 млрд рублей. Будет установлено, что право на заявительный порядок у них есть, если на дату подачи заявления не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Заявление на возмещение надо будет подавать только в электронной форме по ТКС. В течение пяти рабочих дней со дня представления уточненки можно будет подать заявление о замене банковской гарантии или договора поручительства, оформленных в отношении первичной декларации, по которой вынесено решение о возмещении;
- заодно, как уже сообщалось, продлят возможность заявительного возмещения НДС для широкого круга. До конца 2025 года для возмещения НДС в заявительном порядке будет достаточно не находиться в процессе реорганизации или ликвидации и не быть фигурантом дела о банкротстве;
- освобождаются от НДС туроператоры, вводится НДС для застройщиков апартаментов.
Налог на прибыль
- действующие временные правила учёта прошлых убытков, согласно законопроекту, будут применяться до конца 2026 года (первоначальная версия предполагала – 2030-го). В частности, будет продолжать действовать ограничение на уменьшение налоговой базы – убытки прошлых лет могут снизить её не более, чем на половину;
- планируются и другие новации по налогу на прибыль – нюансы по "безвозмездным" ОС, по НИОКР, учет расходов на страхование и компенсации дистанционщикам. Кроме того, ко второму чтению добавлено продление до конца 2023 года неучета в доходах прощенных обязательств перед иностранными кредиторами по займам и кредитам и других правил временного освобождения от учета некоторых доходов, связанных с иностранным присутствием;
- налог с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, будет пересчитываться по курсу на дату выплаты дохода, а не на дату уплаты налога (как сейчас). Это исправит возникшую в этом году коллизию о необходимости подать расчет ранее, чем можно рассчитать сумму налога – расчет надо подать не позднее 25-го числа, а 25-го не может быть известен курс, который ЦБ установит на дату уплаты – на 28-е. В этой связи в марте ФНС разрешила подавать расчет позднее – до 28-го включительно, а также разъяснила, как его заполнять. Как и предлагал думский комитет, изменение в применении курса вносится в статью 310 НК, а не в статью 46.
УСН
- инвестиционным советникам, не являющимся кредитными организациями и не совмещающим деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг, разрешат применение УСН;
- также в целях УСН оговорят, что в случае переезда в течение налогового периода налог исчисляется по ставке, установленной в регионе по новому месту нахождения организации или новому месту жительства ИП.
Другое
- изменятся некоторые сроки по налогу на имущество организаций. Годовую декларацию, а также уведомление о единой по региону декларации надо будет подавать не месяц раньше;
- уведомление об исчисленных суммах смогут считать непредставленным, если оно не соответствует контрольным соотношениям, и это говорит о нарушении порядка заполнения;
- обязанность на ЕНС на основании уведомления будет существовать до подачи декларации;
- предусмотрят возможность подачи уведомления об исчисленных суммах к уменьшению, если авансовый платеж в каком-то квартале (при исчислении нарастающим итогом) оказался меньше предыдущего исчисленного аванса;
- до 31 декабря 2023 года приостановят возможность распоряжаться сальдо ЕНС в пользу другого налогоплательщика;
- если поступил РСВ или уведомление об исчисленных суммах на страхвзносы, то зачет положительного сальдо ЕНС в счет этих взносов будет иметь место почти сразу же, не дожидаясь срока уплаты. Аналогично – по налогам физлиц;
- среди других новшеств налогового администрирования – ужесточение штрафа для ищущих пути уклонения от уплаты налогов после проверок. Чтобы налогоплательщикам, которых "поймали", неповадно было применять схемы расчетов с дебиторами и кредиторами, предлагается расширение возможности штрафовать по статье 125 НК за несоблюдение порядка распоряжения имуществом при принятии налоговым органом обеспечительных мер. В частности, сейчас в этой норме упоминаются обеспечительные меры в виде залога, а согласно законопроекту будет также – в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества лица без согласия налогового органа. За попытки "схитрить" в отношении такого имущества штраф равен 30 тысяч рублей (сумму менять не планируют).