ФНС внесла изменения в форму расчета 6-НДФЛ для применения начиная с расчета за 1 квартал 2023 года. Заменены некоторые штрих-коды, внесены изменения в формат и порядок заполнения.
По существу же – в новом виде изложен раздел 1 "Данные об обязательствах налогового агента".
Если в действующей редакции по строке 020 указывается сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода, то будет – подлежащая перечислению за те же три месяца.
Строк 021 "срок перечисления налога" не будет. Вместо этого сумма налога будет разбита на части:
- по первому сроку перечисления (для суммы налога отводится поле 021)
- по второму сроку перечисления (для суммы – поле 022)
- по третьему сроку перечисления (для суммы – поле 023)
- по четвертому сроку перечисления (для суммы – поле 024).
Порядок заполнения всего этого будет таким:
По первому сроку:
- за первый квартал – за период с 1 января по 22 января;
- за полугодие – за период с 23 марта по 22 апреля;
- за девять месяцев – за период с 23 июня по 22 июля;
- за год – за период с 23 сентября по 22 октября.
По второму сроку:
- за первый квартал – за период с 23 января по 22 февраля;
- за полугодие – за период с 23 апреля по 22 мая;
- за девять месяцев – за период с 23 июля по 22 августа;
- за год – за период с 23 октября по 22 ноября.
По третьему сроку:
- за первый квартал – за период с 23 февраля по 22 марта;
- за полугодие – за период с 23 мая по 22 июня;
- за девять месяцев – за период с 23 августа по 22 сентября;
- за год – за период с 23 ноября по 22 декабря.
В поле 024 будет указываться сумма исчисленного и удержанного налога по четвертому сроку перечисления за период с 23 по 31 декабря, подлежащая перечислению не позднее последнего рабочего дня календарного года отчетного периода.
При составлении расчета за первый квартал, полугодие и девять месяцев поле 024 не заполняется (приказ от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@).
Напомним, что с нового года утратит силу правило о том, что датой получения дохода признается последний день месяца, за который выплачена зарплата.
Так что с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке как день выплаты, то есть, теперь не будет разницы при заполнении 6-НДФЛ в отношении зарплаты и, например, больничных (которая пока что имеет место).