ФНС недавно выпустила обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС и ВС, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения. В обзор вошли следующие споры и выводы.
В чем налоговики оказались неправы
В январе КС подтвердил, что при расчете 1%-ных страховых взносов предприниматель на УСН вправе учесть расходы – то есть, считая взносы с годового дохода, превысившего 300 тысяч, брать за основу не всю сумму поступлений, а доходы за вычетом расходов (определение № 10-О от 30.01.2020). Отрадно, что ФНС этот факт наконец-то признала, и посредством обзора донесла информацию и до подчиненных.
Сама по себе передача в залог векселя, номинированного в иностранной валюте, не является запрещенной валютной операцией. Одна российская организация рассчиталась с другой за поставку оборудования залогом такого векселя. Налоговики решили, что это запрещенная валютная операция между резидентами и назначили штраф, суды одобрили.
С таким подходом не согласился ВС и отправил дело на новое рассмотрение, поручив судам учесть, что впоследствии вексель был погашен с оплатой третьему лицу (определения ВС от 12.02.2020 №№ 305-ЭС19-14066, 305-ЭС19-14064, 305 ЭС19-14067).
Организация приобрела участок под жилую застройку, разделила его на части и впоследствии продала. Налоговая решила, что в данном случае нельзя применять пониженную ставку 0,3%, отделавшись лишь повышающим коэффициентом 2, а надо посчитать налог по общей – 1,5%. Суды доначисление поддержали, а ВС отменил. Ведь тот факт, что строительство на участке не было начато, учитывается при помощи коэффициента, а не изменения налоговой ставки (определение от 04.02.2020 № 308-ЭС19-18258). Кстати, налоговое "начальство" в лице ФНС дает теперь такие же разъяснения.
Признание договора дарения недействительным и возврат полученного по такому договору имущества свидетельствует об отсутствии у одаряемого дохода, подлежащего налогообложению.
Сначала гражданин задекларировал доход в виде кадастровой стоимости полученной в дар недвижимости. Затем подал уточненку, посчитав налог из инвентаризационной стоимости, что очень не понравилось налоговикам. А позднее и вовсе договор дарения в судебном порядке признан недействительным, но налоговая все равно попыталась взыскать налог. Определением от 18.02.2020 № 18-КА19-68 ВС освободил гражданина от уплаты НДФЛ.
В чем суды поддержали налоговую
Если кадастровую стоимость уменьшили до рыночной в 2018 году, то новая величина не может применяться к "старым" периодам, например, к 2016 и 2017 году. Возможность скорректировать кадастровую стоимость "за всю историю" была введена только в 2019 году (КС от 30.01.2020 N 45-О).
Есть в обзоре и некоторое количество других дел – довольно узкой направленности.