Подписан и частично уже вступил в силу федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ, который несет ряд налоговых новшеств для организаций и ИП (о которых расскажем чуть позже), а также – для "рядовых" граждан.
Вычет по земельному налогу на 6 соток распространили на граждан, имеющих трех и более детей (согласно поручению президента РФ). Также учтены пожелания главы государства об уменьшении для таких физлиц налоговой базы по налогу на имущество (на кадастровую стоимость 5 кв метров квартиры на одного ребенка или 7 кв метров дома).
Установлено ограничение роста земельного налога для физлиц не более чем на 10% в год. Вводится оно на случаи, когда увеличилась либо кадастровая стоимость в результате очередной переоценки, либо ставка налога для того же разрешенного использования. На случаи, когда налог на участок под недостроем исчисляется с повышающим коэффициентом, новое правило распространяться не будет.
Кроме того, база для сравнения – на сколько вырос налог – должна быть сопоставимой. Если физлицо, например, владело участком несколько месяцев в течение года, а затем – полный год, то налог, естественно, вырастет в разы, и введенное ограничение будет действовать только при исчислении налога без учета неполного года владения. То есть, скорей всего, налоговики сравнят налог за следующий год с налогом за предыдущий полный год. Все то же касается и случаев, когда у учаска меняются характеристики (например, вид разрешенного использования – сравнивать будут налог, как если бы его считали по идентичным характеристикам), и – когда в течение года возникает право на льготу.
Все это Минфин собирался внести в другой законопроект, содержащий гигантский блок поправок в НК (включая ограничение роста земельного налога) и пока что проходящий только общественное обсуждение.
Однако власти поспешили, чтобы успеть принять новшества до массовой рассылки налоговых уведомлений за 2018 год. Дело в том, что указанные новые льготы, ограничение роста земельного налога, а также отмена необходимости подавать заявления о льготах законопроектом вводятся задним числом – все это будет действовать с начала налогового периода 2018 года. Тогда же начет применяться новое правило об исчислении транспортного налога в случае угона – уточнен период, в течение которого от налога освобождаются угнанные автомобили (от месяца начала розыска до месяца возврата к хозяину).
Сведения об угонах и розыске налоговики смогут получать непосредственно из соответствующих органов.
В связи с обратной силой норм о льготах для многодетных ФНС разъяснила, что льгота будет применена автоматически, если сведения о детях есть у налоговых органов. Если нет, то новые льготники могут обратиться в любую инспекцию с заявлением до 1 июня 2019 года, то есть до начала массового расчета имущественных налогов за 2018 год. Если не успели – можно обратиться и позже, в этом случае будет проведен перерасчет и направлено уточнённое уведомление.
Кроме того, новый закон избавил физлиц от налога на имущество с разрушенных объектов.
Чтобы отключить "счетчик", граждане могут подать в любой налоговый орган заявление и документы, подтверждающие гибель или уничтожение объекта. Если подтверждающие документы не поданы, налоговики запросят их в кадастре. Все это соответствует предписанию ВС, которое налоговики начали исполнять еще до принятия закона.
Для любителей скрывать реальную стоимость недвижимости при ее продаже, чтобы не платить НДФЛ, есть правило: налоговая база – не меньше 70% кадастровой стоимости. До сих пор в расчет бралась только кадастровая стоимость на 1 января, а если объект возник уже позже – в течение года – названное правило не применялось. Теперь этот пробел ликвидирован: для продажи вновь образовавшихся объектов будет применяться тот же лимит, только – от кадастровой стоимости на дату регистрации в кадастре.
Напомним, что другим законопроектом, который пока еще не внесен в Госдуму, планируется ввести еще и начисление налоговиками НДФЛ гражданам, не отчитавшимся о продаже недвижимости.
Чтобы получить вычет по земельному налогу на "6 соток", уведомление о выбранном для этого участке можно будет подавать до 31 декабря (а не до 1 ноября, как сейчас).
Пониженная ставка земельного налога в отношении дачных участков будет применяться лишь при их неиспользовании в предпринимательской деятельности (вводится соответствующая оговорка, обусловленная судебной практикой, хотя налоговикам уже и без того дана команда "фас" на случай использования таких участков в бизнесе).